最高人民检察院


最高人民检察院关于人民检察院直接受理的经济检察案件立案标准的规定（试行）

1986年3月24日，最高检
贪污罪是指国家工作人员、集体经济组织工作人员或者受国家机关、企业、事业单位、人民团体委托从事公务的人员、利用职务上的便利，侵吞、盗窃、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的行为。
具有下列情形之一的应予立案：
1、贪污公共财物金额在人民币一千元以上或实物折合人民币一千元以上的；
2、贪污粮食一千五百公斤（三千斤），粮票二千五百公斤（五千斤）以上的；
3、贪污公共财物虽不足上述数额，但具有下列情形之一的：
（1）贪污救灾、救济、优抚等款物，贪污党费、团费、会费，贪污赃款赃物或罚没款物的；
（2）共同进行贪污犯罪活动的主犯；
（3）多次贪污、屡教不改的；
（4）为掩盖贪污行为而销毁凭证或栽赃陷害他人的；
（5）其他贪污公共财物情节恶劣、后果严重的。
二、贿赂案（刑法第一百八十五条）
受贿罪是指国家工作人员利用职务上的便利，为他人谋取利益，而索取或者非法收受他人财物的行为。
行贿罪是指为使国家工作人员利用职务上的便利，为其谋取利益，而非法给付财物的行为。
介绍贿赂罪是指在行贿人和受贿人之间进行勾通、撮合，使行贿、受贿行为得以实现的行为。
具有下列情形之一的应予立案：
1、收受贿赂金额在人民币一千元以上，行贿金额在人民币二千元以上，向行贿、受贿双方介绍贿赂金额在人民币二千元以上，以及受贿、行贿、介绍贿赂实物折款达上述数额的；
2、行贿、受贿或介绍贿赂虽不足上述数额，但具有下列情形之一的：
（1）因贿赂行为致使国家、集体、公民个人利益遭受重大损害的；
（2）故意刁难、要挟有关单位、个人，强行索取贿赂的；
（3）索取、收受外商、港澳商人贿赂，造成恶劣影响的；
（4）通过行贿、受贿、介绍贿赂行为进行其他非法活动的；
（5）其他行贿、受贿、介绍贿赂情节恶劣，后果严重的。
三、偷税、抗税案（刑法第一百二十一条）
偷税罪是指纳税人有意违反税收法规，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税，情节严重的行为。
抗税罪是指纳税人抗拒依照税收法规履行纳税义务，情节严重的行为。
具有下列情形之一的，属情节严重，对直接责任人员应予立案：
1、国营、集体纳税单位和各类经济联合体以及有代征、代扣、代缴税款义务的单位，偷税、抗税数额达到下列程度的：
（1）偷、抗应纳税金额一万元以上，且偷、抗税额已占该单位同期应纳该税种税款总额的百分之三十以上的；
（2）偷、抗应纳税金额五万元以上，且偷、抗税额已占该单位同期应纳该税种税款总额的百分之二十以上的；
（3）偷、抗应纳税金额十万元以上，且偷、抗税额已占该单位同期应纳该税种税款总额的百分之十以上的；
（4）偷、抗各种应纳税款总金额达三十万元以上的；
2、个体工商业户或其他纳税个人偷税二千元，抗税一千元以上的；
3、偷税、抗税虽不足上述数额，但具有下列情形之一的也应立案:
（1）一贯偷税或抗税，屡教不改的；
（2）为逃避追查而有意毁坏有关计税凭证或其他纳税资料的；
（3）偷税、抗税并有谩骂、殴打、威胁税务工作人员情节的；
（4）组织、煽动、指使、唆使纳税人偷税、抗税的；
（5）其他偷税、抗税情节恶劣、后果严重的。
四、挪用救灾、抢险、防汛、优抚、救济款物案（刑法第一百二十六条）
挪用救灾、抢险、防汛、优抚、救济款物罪，是指违反国家有关专款专用的财经管理规定，挪用国家救灾、抢险、防汛、优抚、救济款物，情节严重，致使国家和人民群众利益遭受重大损害的行为。
挪用国家救灾、抢险、防汛、优抚、救济款物，情节严重，致使国家和人民群众利益遭受重大损害的，对直接责任人员应予立案。
五、假冒商标案（刑法第一百二十七条）
假冒商标罪是指企业、事业单位和个体工商业者，违反商标管理法规，故意侵犯他人注册商标专用权，假冒他人已经注册的商标的行为。
具有下列情形之一的，对直接责任人员应予立案：
1、未经注册商标所有人许可，在同种商品或类似商品上使用与其注册商标相同或近似的商标，或者有意销售假冒商标的商品，达到下列程度的：
（1）国营、集体单位假冒商标非法经营额在一万元以上，或者非法获利三千元以上的；
（2）个体工商业者假冒商标非法经营额在三千元以上，或者非法获利一千元以上的；
2、擅自制造或者销售他人注册商标标识，非法获利五百元以上的；
3、假冒他人注册商标虽不足上述数额，但已对他人注册商标信誉造成严重损害，或已给国家、集体、个人利益造成严重损害的；
4、其他假冒商标情节恶劣、后果严重、影响极坏的；
六、其 他
1、本规定中所说的“以上”含本数在内。
2、本规定中的各种数额标准，各地应参照执行；各省、自治区、直辖市人民检察院、军事检察院、全国铁路运输检察院也可以根据本地区、本部门的实际情况，适当提高或降低，但须报最高人民检察院备案。
3、北规定在执行过程中发现的问题应及时上报上级检察院。

关于《人民检察院直接受理的经济检察案件立案标准的规定（试行）》中几个问题的说明

一、对贪污粮食、粮票的立案标准，应注意以下问题：
（1）贪污粮食一般是按公斤数计算，但如果公斤数尚未达到标准，而折价款数已超过贪污案的标准（一千元）时，应予立案；
（2）贪污粮食指标，凡能折算成粮票的，均按贪污粮票的立案标准立案；
（3）贪污粮食和粮票，均不足各自的立案标准，但两项相加已超过贪污粮票的立案标准（二千五百公斤）的，应予立案；
（4）贪污军用粮票按贪污粮食计算。
二、在立案标准中，对贪污特定款物只列举了救灾、救济、优抚等款物及党费、团费、会费、赃款赃物、罚没款物等。这是实际办案中经常遇到的几种主要的特定款物。对办案中遇到的其他情况，可比照所列举的几种灵活掌握。
三、“共同进行贪污犯罪活动的主犯”一款，是指共同犯罪的金额已超过立案标准（一千元），主犯的个人所得虽没有达到一千元，对主犯亦可立案。
四、“屡教不改”应理解为包括批评教育及党政纪处分。
五、挪用公款以贪污罪论处的立案标准，应比一般贪污案的数额高一些。具体标准可由各地依据本地实际情况酌情掌握。
六、在偷税、抗税案立案标准中，国营、集体纳税单位偷、抗税金额占应纳税金额比例的计算：纳税人偷、抗税金额占该纳税人本期应纳同一税种税款总额的比例＝该纳税人所偷、抗的本期该税种税款金额÷该纳税人本期应纳该税种税款总额×100％；
对同一纳税人同时偷、抗几种税的，其偷、抗税金额占应纳税金额的比例，应分税种计算。其中，只要有一种税的偷、抗税金额和比例达到规定数额的，即应予以立案，且其他税种的偷、抗税金额应一并计入偷、抗税总额；
对代征、代扣、代缴税款单位应征未征、应扣未扣、应缴未缴税款金额占该单位同期应征、应扣、应缴同种税金额比例的计算，也按上述计算原则办理。


国家税务总局


关于发布《天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法》的公告

国家税务总局公告2012年第39号



　　为确保在天津东疆保税港区顺利试行融资租赁货物出口退税政策，国家税务总局制定了《天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法》。现予以公布，自2012年7月1日起开始施行。
　　特此公告。


　　国家税务总局
　　二○一二年八月十日


　　天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法


　　第一章 总则
　　第一条 根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于在天津东疆保税港区试行融资租赁货物出口退税政策的通知》（财税[2012]66号）的规定，制定本办法。
　　第二条 享受出口退税政策的融资租赁企业（以下称融资租赁出租方）的主管国家税务局负责出口退税资格的认定及融资租赁出口货物、融资租赁海洋工程结构物（以下称融资租赁货物）的出口退税审核、审批等管理工作。
　　第三条 享受出口退税的融资租赁出租方和融资租赁货物的范围、条件以及出口退税的具体计算办法按照财税[2012]66号文件相关规定执行。　
　　第二章 税务登记、退税认定管理　　　　　　
　　第四条 融资租赁出租方应在所在地主管国家税务局办理税务登记。
　　第五条 融资租赁出租方在首份融资租赁合同签订之日起30日内，除提供办理出口退税资格认定所需要的资料外（经营海洋工程结构物融资租赁出租方仅提供银行开户许可证），还应持以下资料办理融资租赁货物退税资格认定手续：
　　（一）从事融资租赁业务资质证明；
　　（二）融资租赁合同（有法律效力的中文版）；
　　（三）税务机关要求提供的其他资料。
　　本办法下发前已签订融资租赁合同的融资租赁出租方，可向主管退税税务机关申请补办出口退税资格的认定手续。
　　第六条 融资租赁出租方发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止业务的，应持相关证件、资料及时向其主管退税税务机关办理注销退税资格认定手续。退税资格认定内容发生变化的，融资租赁出租方须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理变更手续。
　　第三章 申报、审核管理
　　第七条 融资租赁出租方应在融资租赁货物报关出口或购进海洋工程结构物增值税专用发票开票之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理融资租赁货物增值税、消费税退税申报。不同融资租赁合同项下的融资租赁货物应分开单独申报。申请退税时，须附送以下资料：
　　（一）融资租赁出口货物
　　1．《出口货物报关单》（出口退税专用，仅限天津境内口岸海关签发）；
　　2．购进出口货物取得的增值税专用发票（抵扣联）或海关（进口增值税）专用缴款书；
　　3．消费税税收（出口货物专用）缴款书或海关（进口消费税）专用缴款书；
　　4．与境外承租人签订的租赁期在5年（含）以上的融资租赁合同；
　　5．税务机关要求提供的其他资料。
　　（二）融资租赁海洋工程结构物
　　1．向海洋工程结构物承租人收取首笔租金时开具的发票；
　　2．购进海洋工程结构物时取得的增值税专用发票（抵扣联）或海关（进口增值税）专用缴款书；
　　3．消费税税收（出口货物专用）缴款书或海关（进口消费税）专用缴款书；
　　4．与承租人签订的租赁期在5年（含）以上的融资租赁合同；
　　5．列名海上石油天然气开采企业收货清单；
　　6．税务机关要求提供的其他资料。
　　第八条 属于增值税一般纳税人的融资租赁出租方购进融资租赁货物取得的增值税专用发票，融资租赁出租方应在规定的认证期限内办理认证手续。属于增值税一般纳税人的融资租赁出租方的退税申请，主管退税税务机关应在增值税专用发票稽核信息、海关（进口增值税）专用缴款书核对无误的情况下办理退税。属于非增值税一般纳税人的融资租赁出租方的退税申请，主管退税税务机关应发函调查，在确认增值税专用发票真实、发票所列货物已按照规定申报纳税后，方可办理退税。
　　第九条 融资租赁出租方采购融资租赁货物的增值税专用发票、海关（进口增值税）专用缴款书已申报抵扣的，不得申报退税。已申报退税的增值税专用发票、海关（进口增值税）专用缴款书，融资租赁出租方不得再申报进项税额抵扣。
　　第十条 主管退税税务机关应按照财税[2012]66号中规定的计算方法审核、审批融资租赁货物退税。
　　第十一条 对承租期未满而发生退租的融资租赁货物，融资租赁出租方应及时主动向主管退税税务机关报告，并按下列规定补缴已退税款：
　　（一）对上述融资租赁出口货物再复进口时，主管退税税务机关应按规定追缴融资租赁出租方的已退税款，并对融资租赁出口货物出具货物已补税或未退税证明。
　　（二）对融资租赁海洋工程结构物发生退租的，主管退税税务机关应按规定追缴融资租赁出租方的已退税款。
　　第四章 附则
　　第十二条 融资租赁出租方采取假冒退税资格、伪造、擅自涂改融资租赁合同、提供虚假退税申报资料等手段骗取退税款的，按照现行有关法律、法规处理。
　　第十三条 本办法从2012年7月1日起执行。